[摘 要]根据《医院财务制度》和《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》等法律法规的要求以及医院精细化管理的需要，公立医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，文章从预算的组织机构建立、编制细化、执行控制、考核评价强化以及取得的成效等方面介绍本院开展全面预算管理的实践。
[关键词]公立医院;医院全面预算;编制预算
[中图分类号]F810.3
全面预算管理是公立医院经济管理的重要组成部分，涉及医院人、财、物等各方面，是医院发展战略和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院优化内部资源配置的有效手段。
1 建立健全医院全面预算管理的组织机构
医院全面预算管理的组织机构为预算管理委员会，下设预算管理办公室（计财科）、归口管理部门（职能科室）和基层预算科室（临床医技辅助科室）组成的三级全面预算管理组织体系。基层预算科室开展预算管理工作在整个预算管理体系中称为三级预算，上递至归口管理部门为二级预算管理，归口管理部门对人事科、设备科、总务科、药剂科、信息科、科教科、医务科以及其他科等科室进行预算管理， 进一步递至预算管理办公室与预算管理委员会，这一过程称为一级预算管理，其中预算管理委员会可直接对归口管理部门进行管理，且归口管理部门与基层预算科室可进行互相监督制约。
医院预算管理委员会根据医院预期发展情况制定医院总体经营计划指标，选择本年度预算控制指标，审查本年度医院既定预算方案及相关调整事项，在一定程度上对预算执行情况进行严格监督，及时发现和整改其中违规现象;归口管理部门按医院预算编制的要求和方法，与临床、医技科室沟通，汇总本部门归口预算经费报计财科，并定期与计财科沟通，了解预算的执行情况，制定改进方案;基层预算科室根据医院预算编制的要求和方案，对本科室的年度业务量、业务收入以及各项费用支出进行预算，在符合医院规定的预算额度和使用范围内，根据本科室以往使用额度和未来使用额度进行结合预算。
2 细化预算编制
编制预算是预算管理的基础工作，具有细致、复杂、政策性强的特点。为保证预算编制的科学、合理，可行，应做好编制前的各项准备工作——有明确的医院预算总目标，分析影响预算期收支的因素，分析上年度预算执行情况，准确地理解财政部门、主管部门有关编制医院收支预算的要求，召开全院预算工作编制会议，布置预算编制工作的要求及完成时间等。
2.1 收入预算编制
医院的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。在编制收入预算时，重点要分析影响预算期收入的因素，如预算期内增加收费项目、预算期内提高收费标准、医疗保险政策变化等有关政策因素对医院收入的影响，预算期内新增病床、新进设备、新开展医疗服务项目等对收入的影响，预算期内周边医疗市场竞争环境等对医院收入的影响等，按增量预算方法结合实际任务目标编制。
（1）医疗收入预算编制。在分析影响预算期收入的因素的基础上，结合科室上年度實现的业务基础数据，如门诊人次、出院人次、每门诊人次收费水平、每出院人次收费水平、药品构成比等，以及当年签订的综合目标进行预算，做到相对科学和准确。
（2）财政补助收入预算编制。财政补助收入包括财政基本补助收入和财政项目补助收入。财政基本补助收入预算按地方财政“以事定费”购买服务的标准和预算的门诊工作量以及实际占用床日计算;财政项目补助收入预算则按具体项目，需要与上级主管部门和财政部门积极沟通后确定。
（3）科教项目收入和其他收入预算编制。按实际项目及其金额编列。
2.2 支出预算编制
医院的支出预算按基本支出预算和项目支出预算编制。在编制支出预算时，重点强调“先有预算后有支出，未列预算不得支出”的理念，并分析影响预算期支出的因素，如预算期内各类人员数量的变动情况，预算期内提高工资标准、住房公积金、社会保障支出政策变化等有关政策因素对医院支出的影响，预算期内新进设备、计划进行的大修缮、改造等对资金需求和医院支出的影响等，按零基预算方法编制，并细化至“项”级支出功能科目，同时按照实际支出事项特别是“三公经费”细化至“款”级支出经济科目。
（1）基本支出预算编制。基本支出包括工资福利支出、商务和服务支出和对个人和家庭补助支出等，基本支出预算采用归口管理，逐级汇总模式。实施归口管理的科室有计财科、人事科、总务科、设备科、药剂科、科教科、院办（党办）、医务科以及安保科，将基本支出预算事项进行科室细化，具体为以下内容。①计财科：基本支出预算包括绩效工资、其他费用等;②人事科：包括人员经费，即基本工资、津贴、社会保障费、离退休人员费用、福利费、误餐费、抚恤金及生活补助、临时工工资等;③总务科：包括水电、污水处理、零星修缮、租赁、物业管理、后勤社会化等费用;④设备科：包括设备维修、卫生材料采购等费用;⑤药剂科：主要包括药品采购等费用;⑥科教科：主要包括学术性的差旅费、培训费、论文版面费等费用;⑦院办（党办）：主要包括办公费、外事经费、招待费、差旅费（非学术性）、党务经费、宣传费（院报、年刊、标牌、媒体广告等）等;⑧医务科：主要包括纠纷赔偿费用、支付给外单位和个人的专家会诊费等;⑨安保科：安保监控修缮、后勤社会化等费用。
（2）项目支出预算编制。项目支出包括设备购置项目支出、基建项目支出、大型修缮项目支出及其他项目支出等，项目支出预算采用归口管理，逐级汇总模式。采用归口管理的科室有设备科、重大科、总务科、科教科、信息科、院办、社管中心以及医务科，将其项目支出预算事项进行科室细化，具体内容如下。①设备科：设备购置项目经费;②重大科：建设项目经费;③总务科：装修项目经费;④科教科：科研项目、重点学科等项目经费;⑤信息科：信息建设项目经费;⑥院办：帮扶专项经费;⑦社管中心：社康维持经费、九大功能专项经费等;⑧医务科：“三名工程”专项经费等。
3 严格预算执行控制
医院预算管理办公室对财政部门批复的医院总预算逐项分解，制订工作计划，并最终落实到具体基层业务科室，归口管理部门和计财科在预算执行过程中定期跟踪检查、分析总结，尤其是政府投资项目和民生工程项目则做到每周报进度，做到重点突出，抓好落实，强化预算约束力。
预算执行中，经财政部门和主管部门批准的预算原则上不予调整。因事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出对预算执行影响较大时，医院按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。
4 提升预算管理水平
要想提升预算管理水平，首先应当让公立医院的管理层人员认识到实施预算管理的重要性，因为采取正确的预算管理行为的前提是要具有正确的思想认识，只有医院管理层人员充分认识到预算管理工作的意义，并对于开展预算管理工作表现出大力支持的态度，针对预算管理工作中存在的问题与困难及时处理和解决，大力宣传全面预算管理工作并将各类业务活动都纳入其中，鼓励全院人员积极参与，使全院都对“有预算不超支、无预算不列支”的预算管理原则充分了解和掌握，才能建立良好的思想基础，确保全面预算管理工作的顺利开展和落实。
其次，有必要加强全面预算管理人才的培养，因为专业化的预算管理人才是开展全面预算管理工作的基础，只有将人才渗透到全面预算管理工作的每一个环节，才能为预算管理工作提供强有力的保障。具体内容包括：加强相关的管理方法与法律法规的培训与学习，使得全面预算管理人员对全面预算管理工作原则实现充分了解和掌握，实行高标准、高要求管理方式;与此同时，开展关于建设全面预算管理体系的知识培训，使得预算管理人员能够很好地结合理论知识与实践活动，提高预算管理水平。
最后，有必要加强信息化建设，使得内部管理得到有效落实，在医院信息化建设体系中通过一定的资源投入，满足全面预算管理的信息化需求，从而使得全面预算管理水平得到有效提升。结合医院的实际情况，进行线上全面预算管理系统的开发，改变传统的线下手工处理的方式，从而使预算管理的效率和水平均得到有效提升。
5 强化预算考核评价
为了更好推动预算执行和管控，医院将全面预算管理纳入業绩考评体系，与《国务院办公厅关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》（国办发〔2019〕4号）相对接，“实现预算与绩效管理一体化，提高医疗服务能力和运行效率”。医院建立了预算编制、执行与绩效考核评价挂钩的联动机制，主要针对预算管理工作的质量和效率;预算执行情况和执行效率;预算资金的使用效益和效果，预算绩效目标的落实情况，尤其是大型项目的资金使用管理情况，包括预期目标完成情况、完成的质量、及时性和项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面进行考核评价，强化预算科室的主体责任意识，强化预算考核评价结果运用，将其作为科室发展规划、设备购置等资源投入，绩效工资分配的重要依据，与科室的评先评优紧密结合，并作为科室主任、护士长的晋升评级、提拔任用的重要参考。
6 初步成效
经过近几年的预算实践，医院在经营管理方面取得初步成效。医院门急诊工作量在本市同级医院中名列前茅，门急诊工作量、出院人数、手术台次稳步增长，门诊及住院人均费用及其增长速度均处于本市同级医院的较低水平，药占比维持较低水平，业务收入保持稳步增长，医疗成本得到有效控制，医院效益呈良性态势，国有资产实现保值增值，医院竞争力排名在本市同级医院中名列前茅。
7 结 论
公立医院全面预算管理是医院对未来的发展前景进行针对性规划，是将计划、控制、协调、激励、评价等多种功能相结合的一种经营机制，是贯彻医院战略方针的重要策略 [1]，是对医院财务和非财务资源的优化配置，处于医院管理控制系统的核心位置。随着公立医院改革不断深化，在发展过程中可能会遇到各种新问题，因此医院要充分发挥出全面预算管理的作用，提升医院核心价值，增强持续竞争的优势，促进医院经济效益和社会效益的稳步发展。[2]
参考文献：
[1]徐元元，田立启，侯常敏，等.医院全面预算管理[M].北京：企业管理出版社，2014.
[2] 许家仁， 田红. 我院开展全面预算管理的实践与思考[J]. 江苏卫生事业管理， 2016（1）：9-10.
[3]郭士忠.公立医院全面预算管理应用研究[J].中国市场，2017（16）.