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内部控制存在不足及改进建议
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
【摘 要】在经济快速发展的今天，会计行业也在不断地进步，实行内部控制是为了在新时期能够有效地提高企业竞争力和企业的经营效率，有利于企业适应新时代的发展趋势，更好的融入其中。文章通过对内部控制进行分析，强调内部控制对企业发展的重要意义，并针对我国企业会计内控中所存在的问题加以剖析，并制定相应的改进策略，促进会计行业的更好更快发展。
【关键词】会计内部控制；存在不足；改进策略
一、内部控制制度的内涵
内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，使资产得以完整、安全， 使会计资料能够保持可靠、准确，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、 规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制随着经济的快速发展也逐渐发展为内控机制，在当代社会企业发展中有着非常重要的地位，内部控制最后达到提高企业经济效益、完善企业经营管理的效果。要及时发现企业会计内部
控制中存在的不足并及时制定相应的策略进行改进以适应飞速发展的经济的需求。通过有力的内部控制能够有利于企业达到其预定的经营目标，在激烈的市场竞争中得以生存和发展。
二、内部会计控制的必要性
1.顺应法律法规要求
内部会计控制更有利于顺应法律法规的要求，及时纠正企业在经济活动中的进程和存在的一些舞弊现象，将相关的法律法规落实到实处，更利于加强会计信息准确性与真实性的特点。现在部分企业为了自身的经济利益，进行偷税漏税、制作假账等非法行为，严重影响了市场经济的有序秩序，进行不公平的市场竞争，对其他企业的发展造成消极影响。我国为了维护公平竞争的市场经济，陆续颁布相应的法律法规，对这一现象进行规范，要求企业建立好科学合理的内控制度，更有利于促进会计信息的合法性、准确性、真实性，更有利于会计行业的健康发展。
2.有利于加强管理
及时、完整、准确的会计信息为企业所有者对经营者是否可靠、诚信、忠于职守的完成本职工作进行查证提供了有力的依据，进而对经营管理者以及管理活动进行高效管理。
3.提升竞争力的需要
信息技术快速发展的今天，各企业也面临着巨大的困难与挑战，我国实施的市场对外开放，无论是投资还是融资，各企业将面临各种选择机会，面对更大的国际市场，需要我们建立健全的内控机制，科学的对企业进行管理，对企业的财务状况、经营状况及时准确地了解，提升管理者的决策效率，形成强大的竞争能力适应各种市场环境。
三、企业会计内部控制中的不足
1.内控意识较为薄弱
大多数企业的高层决策者，在思想理念上并没有转变过来，不能对企业会计内部控制的重要性有很细致的认知与了解，只是简单的认为内部控制是一系列的规章制度、文件，并没有真正的实用性，因为这种思想的存在，管理者完全忽略了内部控制的重要性，虽然在企业中建立了内控机制，但是只起到了形式上的意义，并不按照规章制度工作，是内部控制并没有发挥出其具有的积极影响，影响到企业发展的进度。
2.法人治理结构有待完善
现阶段，我国大部分上市公司其对应的法人治理结构徒有虚名，虽然也设立了监事会于董事会，但是在具体工作中这两者应有的监控功能被严重削弱，换
言之，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。
3.内控机制有待健全
企业内部控制机制有待健全，目前，部分企业在管理上仍然没有可行有效的管理方法，印章发票一人管理，出纳会计一人担任，监督机制完全不存在，最后导致一些不法行为的出现，再加上各个职能部门之间未能达到有效地相互分工与合作，权利和责任不能够达到统一，严重影响了一个企业的长远发展，因此，迫切需要内控机制进行合理的控制与管理。
4.内部审计未能发挥功效
内部审计结构未能发挥出其积极作用，虽然部分企业设立了内审结构，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，由总经理负责其内审结构，使其丧失了权威性与独立性。
5.会计信息质量不高
部分企业在相关会计信息的完整性、准确性以及真实性上常常虚报，掩盖企业在发展中的财务状况，或者通过一些非法手段得到较大的经济效益，严重影响到市场经济的稳定和发展。
四、强化会计内部控制的策略
1.加强建设会计电算化
在企业会计内部控制中，加强会计电算化的建设，首先建立一套科学完整的内控信息系统，运用现代化技术分析数据，其次采用先进的计算机网络技术对会计信息进行处理，最后对新应用软件的创新与开发，规范各职能部门的权力与责任。
2.完善企业自身的治理结构
在企业中建立完善的治理结构，有利于促进企业内部控制机制的正常运行，根据不同的权力主体来确定应具备的控制权，权利得到明确且能够相互制衡与监督。明确董事会的权力与责任，设立监督财会方面的监事会，成立有效的审计委员会，增加鼓动对管理者的限制，对业绩充分了解，做到定期查看会计报表，对企业管理者严格监控，提升其工作效率。
3.强化内部监控机制
加强对企业法人的监控，对重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰的规定。设立以监查为主线机制来进行治理，对各级部门以及单位的内控机制落实情况进行检查与监督。
4.提高人员素养
在企业会计内部控制中还要努力提高人员素质，
会计不仅需要具备准确的专业知识和专业技能，还需要具有高尚的职业节操，在市场环境千变万化的情况下努力充实自己，切实保障企业内部控制的正常运作，促进企业的长远健康发展。
参考文献：
[1]孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析[J].财经界.2012（1）.
[2]肖利辉.关于建筑企业内部会计管理制度的探讨[J].现代商业.2011（4）.
内部控制存在不足及改进建议
浅议内部审计存在的不足及改进措施
201 3-07-31
00:00
来源: 山西日报
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一、 目前的现状 《内部审计基本准则》 中对内部审计的定义是 “组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、 合法性和有效性来促进组织目标的实现”。
国际内部审计师协会 （IIA）
自 1999 年在 PPT 中从新定义内部审计以来， 内部审计在世界范围内得到空前重视， 也取得了长足的发展。
在国际趋同化的发展思路指引下， 在中国内部审计协会 （CIIA）
的推动下， 中国内部审计也取得了很大的进步。
然而， 由于 IIA、 CIIA 等组织并未对内部审计的愿望和使命做出规划或构建， 使得目前内部审计在实务届的发展缺乏方向感；同时， 内部审计人员也缺乏自发提高自身职业胜任能力的动力。
二、 积极的作用 内部审计目的是揭露和反映企业资产、 负债和盈亏的真实情况， 查处企业财务收支中各种违法违规问题， 维护国家所有者权益， 促进廉政建设， 防止国有资产流失， 为政府加强宏观调控服务， 它是我国社会主义审计体系的重要组成部分。
随着经济的快速全面发展， 内部审计工作在组织中的作用日益明显，在完善公司治理、 加强内部控制、 改善经营管理的同时， 其在促进组织
加强资金的管理、 避免和减少损失浪费、 保证不同利益相关方的信息对称性、 提高使用效益,健全内部控制、 保障组织资产的安全完整进而有效降低企业运营风险、 确保资产保值与增值等方面所起的作用和重要性已被广泛认同。
企业管理者要正确认识内部审计的重要作用， 注重加强企业内部审计机构的建设和完善， 充分发挥企业内部审计的作用， 使企业不断完善间接控制， 不断加强宏观调控， 不断实现价值增值， 最终使企业不断提高经济效益， 不断变大变强。
三、 存在的不足 （一）
内审工作重视不足 和国外重视内部审计的成功经验相比， 我国对内部审计工作的重视程度不够， 得不到应有的支持， 许多单位虽设立了内审机构， 但却做的是财务的辅助工作； 有的单位甚至连自己的章程都没有； 或是有的单位虽有自己的章程， 但大都引用一些财务会计的工作标准， 他们认为内部审计就是监督会计， 而忽视了内审的管理控制职能。
（二）
审计姿态不够端正 内部审计工作严谨很重要， 但是负责企业内审工作的人员往往工作姿态不够端正， 一些审计人员缺乏相应的专业素养和责任感、 使命感，认为审计工作是“得罪人”的差事， 不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系， 从而产生畏难情绪， 工作欠主动， 导致违法乱纪现象的发生。
（三）
内审人员能力有限
《国际内部审计师协会内部审计标准说明》 规定， 从事审计的工作人员应具备财务、 会计、 企业管理、 统计、 计算机、 概率、 线性规划、审计、 工程、 法律等专业知识， 还应有足够的经验和良好的审计职业道德。
但目前， 我国大多企业的内审部门因受现有人员知识结构、 行动惯性的制约， 还不能完全适应企业的战略目标与市场需求， 不能够及时提供具有前瞻性、 创新性、 高附加值的审计成果信息。
（四）
法律法规不够完善 我国现行有关内部审计的法律规范在总体框架、 具体内容等方面与国际内部审计师协会最新发布的 《内部审计准则》 存在较大的差异，许多只有原则性的条款规定， 比较笼统， 可操作性不强。
内部审计实务缺乏一套完整、 科学和具备相当权威的准则用于指导实务， 致使实践操作五花八门， 影响了内部审计的规范性和严肃性。
四、 改进的措施 （一）
提高内部审计地位 针对内部审计工作， 制定一套符合企业文化、 切实可行的规章制度，更正企业员工对内部审计工作的认识， 在政策上、 资金上加大对内部审计工作的支持； 在机构设置、 人员配置、 工作安排等方面重视内部审计工作， 将内部审计工作的结果作为决策和考核的重要依据， 使内部审计工作的管理控制职能在企业经营中得到充分有效地发挥， 增强内审工作的相对独立性。
（二）
端正审计人员姿态
1.保持谦和的处事态度。
在内审工作开展中， 相关内审人员在行使着一定的监督职能的同时一定要摆正自己的位置， 调整好自己的心态。与被审计单位相关人员沟通中， 要保持谦和的态度， 拿出自己的诚意，积极平等地与他们进行交流， 使对方充分感受到大家都是单位的一分子，只不过岗位不同。
2.养成严谨的工作作风。
审计前， 应当要熟悉被审计单位性质， 制定出有针对性、 切实可行的审计方案， 做到严谨、 及时、 高效、 节约。不要忽略任何一件小事情， 被审计单位对我们审计的态度就是从点滴琐事中形成的。
3.坚持对事不对人原则。
在内审工作的开展中， 我们不能把个人好恶带入具体工作中， 一定要摘下这副无形中带上的有色眼镜。
遇到审计情况， 要从单位的实际利益出发， 贯彻 “对事不对人”的原则看问题， 提建议， 给大家一个公平、 公正的结果。
（三）
加快队伍职能转变 1.把好新调入人员的来源关。
因为内审人员的来源直接决定了内审人员的专业素质和可塑性。
对于新调入的内部审计人员， 应当鼓励并要求其在一定时期内参加内部审计师注册考试， 取得从业资格证书。
2.重视内审人员的组成结构。
内部审计效能的发挥不仅与内审人员的个人素质相关， 更与其所组成团队发挥的整体效能有关。
企业应当建立资源共享和审计结果信息库， 并充分利用审计结果， 避免重复交叉审计， 提高审计质量和效率。
3.加强内审人员的知识更新。
一方面， 通过自学提高应变能力和综合素质， 使之能够适应高层次审计工作的需求； 另一方面， 各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、 设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。
4.建立健全可操作奖惩机制。
以适当的激励和奖惩措施促使审计人员积极参与到审计项目的管理中去， 提高审计队伍的整体素质， 以增强相关从业人员的审计责任意识、 审计规范意识和审计服务意识。
5.加大与外部单位交流力度。
企业可采取 “走出去、 请进来”的方法，每年以适当的比例与企业内部业务部门人员进行交流， 不断更新人才知识结构。
同时， 加强与所在地区内审协会的沟通交流， 吸收新的理念和方法。
（四）
完善相关法律体系 企业应当根据 《审计法》 和《内部审计准则》 等法律法规， 制定更加具体的业务规范和操作指南， 以增强内部审计法律法规的可操作性的 《企业内部审计制度》 ， 进一步增强内部审计规范的可操作性， 指导企业内部审计工作的开展。
科学、 严谨、 具体的内部审计执行标准和准则， 是内部审计客观、 公正和顺利进行的有力保障， 同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。
五、 结束语 在现代经济飞速发展的时代， 内部审计代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督， 为企业负责人掌握经营情况和决策服务的同
时， 必须准确定位， 不断创新， 以帮助企业实现其组织目标， 促进企业和整个国民经济持续、 稳定、 健康的发展
各位领导：
一年来， 在公司领导的亲切关怀和指导下， 我在审计部经理的岗位上， 带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划， 紧紧围绕公司提出的"加大核查、 审核、 监管力度， 确保各项制度深入落实"这一工作目标， 积极主动地在公司内部开展了审计工作。
经过全体同志们的共同努力， 取得了一定成绩， 主要表现在：
1、 从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、 窄领域的简单审计向多方位、 宽领域的综合审计的转变， 实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。
2、 从个人的工作能力发面， 实现了从最初的不了解、 不熟悉， 工作过分谨慎小心， 甚至有些领域不敢介入， 到现在能大胆的、 全面的开展工作的转变。
可以说经过一年的努力， 我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中， 但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。
不过我相信有公司领导的信任， 有在座的各位部门经理的大力支持， 再加上我们全体审计人员的勤奋工作， 公司的内审工作一定能一年会比一年有起色。
同时也会能得到公司领导和同志们的认可及欢迎。
下面我从三个方面汇报工作：
一、 200x 年的主要工作
1、 严格审计的纪律和制度
审计部是一个新设部室， 领导寄予我们厚望， 同志们也关注着我们的发展， 我深知责任重大。
为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展， 审计部在成立后的第一次全体会议上， 就根据制定的年度工作计划， 并结合内部人员的具体业务能力， 本着既要明确各自岗位职责， 还要坚持分工不分家的原则， 进行了内部分工。
并从工作纪律、 工作作风、工作态度、 工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。
这些基础工作的进行， 为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
2、 积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价
临沂狮玛公司是我公司至今唯一一家对外独立开展经营业务的驻外分公司， 年生产各种复合肥近 40000 吨， 加上销售总公司的肥料， XX年销售收入已经突破了一亿元， 公司的资产总额也达到了 1000多万元。但是由于种种原因， 该公司一直没有建立起完整、 严密的内部核算管理制度， 从而使会计信息的反映带有很大的不真实性， 也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。
根据公司领导的要求， 我们在对其会计核算进行检查审核的同时， 先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。
第一阶段是参照总公司的相关制度， 帮助该公司制定其内部的财务管理制度， 建立健全仓库管理的工作流程， 健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序， 建立严格的、 定期的会计报告制度。
第二阶段， 对
规范后的会计核算制度， 实施正常的审计检查， 通过这一系列工作， 规范了该公司核算制度的同时， 也教育了会计人员， 增强了他们做好工作的责任心， 起到了很好的效果。
3、 严格费用报销规定， 严格费用审核
今年是我公司各种费用报销新规定出台的第一年， 旧的报销程序和标准对审计工作影响很大， 突出反映在人们的认识上。
审计是执行各种规章制度的前沿， 审计人员就是把这个关口的， 将不符合规定的支出堵在这个关口之外， 是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、 生产车间工资的审核、 装卸费的审核、 车间修理费的审核等， 基本上包括了所有的支出。
为了保证这一工作的质量， 我们利用可利用的一切时间， 组织学习公司出台发布的新规定， 新同志为了尽快提高自己的技能， 主动请教老同志， 并对要点及时做好笔记， 所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。
一年以来， 尽管我们对费用的审核量上不断增大， 但基本上没有出现有问题的审核， 从而有效的配合了公司的财务管理工作。
4、 利用一切可利用的机会， 为领导提供市场监管信息
根据公司领导的安排， 今年， 我先后到河南和省内的几个市场。
针对市场反映出的问题， 进行了核查， 并结合核查进行了市场调研， 这也是审计部 200x 年工作计划的一项基本内容。
核查中， 我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚， 把市场调研准确， 每到一处都积极地与客户沟通，
多方收集市场信息资料， 这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。
先后两次的市场走访， 形成了近万字的报告， 把问题找准了， 建议提对了， 得到了公司领导的肯定和客户、 业务人员的好评。
5、 工业园区建设项目的结算工作已接近尾声
根据工作计划， 并经公司领导批准后， 组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。
园区项目建设跨度长、 项目多、 投资大、 施工单位多、 资料零散， 我们通过努力一一克服了这些困难， 截止到 10 月底这项工作已基本结束。
此项工作的顺利开展， 既较好的维护了我们金正大公司的对外形象， 也为公司取得了可观的经济效益。
6、 应收账款的回收工作进展顺利
按照工作计划， 组织了应收账款的回收工作。
为了 使这项工作做得扎实有效， 在公司财务部的通力配合下， 首先对截止到 XX 年 12 月31 日之前的应收账款进行了梳理， 并根据内部的落实情况编制了账龄分析表。
本着先清没有问题的客户这一原则， 组织实施了清查、 清收工作。截止到今年 10 月底， 共清收账款 176390 元， 较好的维护了公司的合法权益。
内部控制存在不足及改进建议
招聘板块存在的不足与改进建议
模块 问题 描述 建议 校园招聘 1、 宣传信息不完善 应届生非常关注公司知名度， 尤其是通过互联网手段。
目 前网络上我公司尚未有介绍链接。
通过网络宣传手段， 增加公司介绍、完善公司信息。
如百度百科， 百度词条等。
2、 招聘时间节点 在时间上， 我们没有系统的规划，宣传、 进校园、 面试等时间节点没有设计。
根据应届生毕业时间， 设计公司校园招聘节点。
3、 招聘目的不明确 对于应届生的需求名额及需求专业以及给应届生提供的实习、 工作岗位没有规划。
在校招前， 各部门应规划好招聘岗位及所需专业人数。
4、 后续安排不到位 应届生由于三方协议缘故， 签署三方协议后不能改变， 这与公司的试用需求冲突。
如需要实习的岗位， 应注明上岗前要求实习天数， 并明确说明实习不合格不予录取。
外部招聘 1、 面试流程略繁琐 一个面试者需要至少 5 位领导的面试， 对于面试者来说过于繁琐。根据不同岗位不同部门， 划分面试级别， 精简面试过程。
或由一对一面试转变为业务、 人事结合模式， 合并面试单元。
2、 题库未建立 面试题库需根据不同岗位、 不同对象应给予分级。
统一题库版式， 划分考题级别和类型，补全岗位。
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