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医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
1 医院 预算管理制度
为进一步推进我院预算管理工作，使其向全面预算管理方向发展，强化预算管理的严肃性和预算执行的约束力，充分发挥预算管理的规划和控制职能，科学配置医院的各项资源，提高资金的使用效益，保障和促进我院各项事业的持续发展，根据《中华人民共和国预算法》、《医院财务制度》和《医院会计制度》中对医院预算管理修订如下：
（一）医院预算管理的组织机构及职责 1、预算管理委员会：由院长任委员会主任，总会计师任常务副主任，工会主席及副院级领导任委员会副主任，委员会成员由临床医技科主任代表、行政后勤各职能部门负责人组成，其主要职责如下：
（1）讨论并审议通过医院的预算管理制度、预算目标、编制方法和程序； （2）审查医院整体预算方案、年度预算编制草案及决算报告草案； （3）检查、监督和分析预算执行情况，提出改进措施及相应的预算管理要求； （4）提出修订和调整预算的建议，协调和指导预算管理的相关工作，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁； （5）审定年度决算，并制定考核奖惩意见。
2、预算管理办公室：办公室设置在财务科，办公室主任由财务科主任兼任，办公室成员由相关财务人员及各职能部门预算管理员组成，其主要职责如下：
（1）草拟医院预算管理的相关制度；
2 （2）根据医院工作计划，负责收支预算草案的编制工作，传达预算的编制方针、程序，具体指导各科室、各部门预算草案的编制； （3）根据预算编制方针，对科室、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后起草医院的预算方案，报预算管理委员会审查； （4）按照预算管理委员会提交职代会审议通过的预算方案，组织下达年度收支预算； （5）在预算执行工程中，监督、控制各科室、各部门的预算执行情况；定期形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算管理委员会审议； （6）需要调整的预算申请，报预算管理委员会审批，负责对各职能部门提出调整预算申请的审核和确认； （7）协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题； （8）向预算管理委员会提交医院预算、决算草案，提出考核奖惩建议，报预算管理委员会审批。
3、预算管理部门：由全院临床、医技科室及行政后勤职能部门组成，其主要职责如下：
（1）各职能部门的预算管理员负责其归口管理的各临床、医技科室预算的编制申报执行审批、调整申报等预算管理工作。
（2）根据预算管理办公室的意见修改归口支出预算，定期对各部门归口支出预算的执行情况进行监督管理，并将相关预算执行分析结果上报预算管理办公室。
（3）严格执行经职代会和预算管理委员会审议通过的年度预算，特殊情况按规定办理预算调整的审批手续； （4）严格执行预算管理流程的相关规定。
（二）医院预算的编制原则、内容和方法 1、预算编制原则
3 《医院财务制度》规定，医院实行“核定收支、定项补助收入、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院编制收支预算必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。
2、预算编制内容 （1）医院收入预算，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等预算。收入预算的编制应根据医院年度工作计划以及预算年度影响收入增减变化因素测算编制，并坚持稳健性原则，谨慎编制。
（2）医院支出预算，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等预算。根据资本性支出与费用性支出将各项支出划分为人员经费、药品耗材支出、日常公用支出、对家庭和个人的补助支出、固定资产购置和基建项目等若干项。支出预算的编制要贯彻勤俭办事业的方针，要正确处理好需要与可能的关系。
3、预算编制方法 医院的预算编制可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算和零基预算等方法进行编制。
（1）收入预算的编制方法。收入预算的编制应根据医疗卫生改革政策、医疗收费标准及医保政策等因素，以医院战略目标管理为导向，参考上年度预算执行情况，结合预算年度的情况提出预算建议，按程序进行编制。
（2）支出预算的编制方法。支出预算主要由各项预算管理部门负责编制。支出预算的编制应根据业务活动的需要和可能，以医院年度工作计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据，遵循“收支平衡、统筹兼顾、保证重点”以及不得编制赤字预算的原则测算编制。
（三）医院预算管理流程 1、预算编制、审批
4 医院的预算编制应根据医院预算年度的工作计划，按照“自下而上，自上而下，上下结合、分级编制”的程序进行。
（1）下达通知。预算管理办公室根据医院的发展规划，参考历史数据，一般于每年 9 月中旬向各预算管理部门（即各职能部门）下达预算编制通知。
（2）编制上报。各预算管理部门根据医院的工作计划及本部门下一年的工作任务提出详细的年度预算方案，经分管院领导同意后，于每年 10 月底以前上报医院预算管理办公室。
（3）审查平衡。预算管理办公室根据各预算管理部门上报的预算方案进行审查、汇总及综合平衡，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各预算管理部门予以修改。
（4）召开预算管理委员会会议，由各预算管理部门将二次修改的年度预算方案向委员会解释预算项目及资金用途，委员会进行综合平衡、讨论研究后向职代会提交预算报告。
（5）审批下达。预算报告经医院职工代表大会审议批准后，于次年 1 月 31 日前下达预算指标。
2、预算执行、追加和调整 （1）预算执行。院内各预算管理部门的预算指标一经下达，一般不予调整，必须严格执行，并且加强对预算支出的管理，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，严格按照预算规定的支出用途使用资 金，自觉维护预算的严肃性，强化预算的约束力。
（2）预算追加。预算追加分两种情况：一是增加预算项目及金额；二是原有预算项目增加金额。两种情况均按追加预算的程序办理。
①追加预算的程序：预算管理部门提出申请——财务科核实预算情况——提交预算管理委员会审议。
②追加预算的审批权限：追加预算金额在 5 万元以下（含 5 万元）的由总会计师审批；追加预算金额在 5—10 万元（含 10 万元）
5 的由总会计师审核后提请院长审批；追加金额在 10 万元以上的由预算管理委员会讨论后，院长审批； ③按规定通知批准的追加预算，由财务科根据医院资金情况安排预算资金；不办理预算追加手续的项目，即无预算资金安排的项目，财务科不给予办理相关支出报销手续。
（3）预算调整。由于政策性影响，医院发展战略和年度工作情况重大变化等因素，导致预算执行发生差异确需调整的，按预算调整程序办理。预算调整主要指以下情况：①减少预算项目及金额；②更改预算项目的管理部门；③费用性支出与资本性支出的变更；④其它特殊情况。
3、财务决算编制 年度终了，由财务科按照相关规定进行年终财务决算，并向职代会提交财务决算草案。
4、预算分析、考核 （1）预算分析 ①定期召开预算执行分析会议，通知预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。
②对预算执行中出现的偏差，除了及时调整年度预算外，还需针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考核和奖惩挂钩；因外部环境和业务发展变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响医院发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。
（2）预算考核 预算执行结果的考核由预算管理办公室具体负责。考核按照“公开、公平、公正”的基本原则，准确、合理地分析各预算项目的执行情况，形成考核建议后提交预算管理委员会审议，并将审议通过的预算考核结果与内部收入分配挂钩。
（四）监督
6 医院职工代表大会对医院财务预、决算有监督、建议权，对财务预、决算中的问题有权提出询问或质询；财务科负责监督、检查各责任预算部门的执行情况；工会可受上级部门的委托，审查医院的财务预、决算，对院内各责任预算部门的执行情况进行审计监督。
医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
医院 财务管理制度
1．编制年度财务收支预算。年度收支预算是医院业务收入预测和支出的控制指标，其编制依据：
（1）医院事业发展计划 （2）地方财政经费补助定额和专项补助 （3）本院专项资金和流动资金结余情况 （4）上年度业务收支数据 2．认真执行财务预算，搞好财务决算，加强收支管理，货币资金管理，医疗成本、财产物资管理，组织合理收入，努力节约开支，合理安排和使用各项资金，加强财务分析和监督检查，及时向院长反映预算的执行情况，提供决策依据。
3．严格执行国家有关方针、政策、法令，遵守财经纪律，在执行财政开支范围、开支标准的前提下，开支审批执行湛港医办字［2004］8 号关于认真贯彻执行《XX 市第四人民医院药材采购及管理规定》等制度的通知。
4．根据《医院财务管理办法》设置工作岗位，并实行岗位责任制考核。
5．按照《医院会计制度》实行权责发生制的会计核算基础，采用借贷记账方法，进行会计核算，及时、真实、准确、完整上报会计报表。
6．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支
出、费用、债权债务账目的登记工作。
7．认真做好现金、支票、有价证券的管理，加强对有价票据、凭证、账册、报表的购印、发用、缴销的管理工作，堵塞漏洞。
8．严格执行物价收费政策，按标准进行计价收费，按制度进行结算。
9．会计人员必须持有会计从业资格证，应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。按照规定的程序和要求进行会计工作，办理会计事务应实事求是、客观公正。保守本单位的商业秘密。
10．会计人员要按照国家有关规定，加强职业道德和防止经济犯罪教育，在任期内必须完成再教育课时，并实行岗位责任制考核。
11．医院领导应当支持财务会计人员依法行使职权，对忠于职守，坚持原则，对做出显著成绩的财务人员给予鼓励和支持。
医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
1 医院 内部稽核制度
财务内部稽核是指由专职或兼职的会计人员，对会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料进行审核，以保证凭证、账簿、报告和其他资料的真实、完整。
一、复核财务收支预算、成本和各项计划指标的依据是否科学和真实，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核后应提出建议或意见，以便修改和完善预算计划。
二、复核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规和规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。
三、复核会计科目使用的正确性。
四、复核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整和计算是否正确、手续是否齐全、是否符合有关法律、法规和规章制度的规定。
五、复核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。不符时，应查明原因，并提出改进的措施。
医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
1 医院 财务分析制度
根据《医院财务制度》（财社[2010]306 号）、《医院会计制度》（财会[2010]27 号）的制度要求，为了进一步完善我院财务分析的各项工作，提高财务分析能力，结合目前医院管理的需要，现将财务分析制度修改如下：
1、财务会计分析的主要内容：
（1）业务收支情况分析。
（2）医疗服务数量与质量变动情况分析。
（3）医药费用控制情况分析。
（4）资产负债变动情况分析。
（5）收支结余情况分析。
（6）其他 2、财务分析的内容及指标体系：
（1）内容：预算管理分析，结余和风险管理分析、资产运营能力分析、成本管理分析、收支结构分析、发展能力分析及其他。
（2）指标体系：
预算管理指标：预算执行率、财政专项拨款执行率 结余和风险管理指标：业务收支平衡结余率、资产负债率、流动比率 资产运营指标：总资产周转率、应收账款周转天数、存货周转率 成本管理指标：每门诊人次收入、每门诊人次成本、门诊收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入药品、卫生耗材消耗 收入结构指标：人员经费支出比率、公用经费支出比率、管理费用率、药品、卫生材料支出率、药品收入占医疗收入比重
2 发展能力指标：总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率 其他指标：门诊人次平均费用水平、出院病人平均费用水平及平均床日费用等 3、财务会计分析时间：
（1）每月对主要财务指标完成情况进行对比分析。
（2）每季对医院经济运营情况以及预算执行情况进行分析。
（3）每年总结分析汇报上一年度的经济运行情况、医疗服务数量与金额变动情况分析、资产负债变动情况分析等。
4、财务会计分析的具体方法：
通常使用的财务分析的方法主要有以下几种：比较分析法、因素分析法、差额分析法。
5、工作要求 （1）年度财务分析会每年召开一次，由总会计师负责召集，可根据实际情况安排 1 至 2 小时的重要法规制度学习时间，以保证会议讨论或决策内容符合相关法规的要求。
（2）财务分析需以详实的数据依据，财务科及提供信息的相关科室务必认真核对各种数据、资料，为院领导决策提供准确的依据。
（3）财务分析的形式要求基本分析和专题分析相结合。一般由财务科提出分析讨论的主要议题，为院领导可根据工作需要提出分析议题，提前交财务科或相关科室配合准备资料。相关科室应当积极配合、支持。
（4）在年度财务分析的基础上进一步梳理和分析后，由财务科以书面形式提出对加强医院财务管理的意见或建议，对存在的问题提出改进（措施）建议供院领导决策。
（5）与会人员应当本着对医院高度负责的主人公态度，从全局利益从发、为医院的发展献计献策。
医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
1 医院 内部审计制度
1.医院内部审计由审计室独立完成。审计室是对全院经济活动进行监督和审查的职能机构，依法对医院财务收支、固定资产购置、药品采购等一系列经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。
2.审计员要谨慎、诚实、客观、公正地办理审计事项，开展如下审计项目：
①对资金财产的完整安全进行监督检查。
②对财务收支、财务领拨、药品周转、固定资产购置和经济合同执行情况以及各方面经济效益进行监督。
③对内部控制制度的健全、有效与执行情况进行监督检查。
④对会计报表、决算的真实、正确、合规、合法进行审查并签署意见。
⑤执行国家财经法纪和部门规章制度。
⑥对建设项目、修缮工程制定预（概）算、决算。
⑦院领导委托的其他审计项目。
此外，对审计中发现的问题进行调查落实后，有责任向领导提出制止和处理违反财经法纪事项的意见以及改进管理、提高效益的建议。
3.审计员有权要求被审计人按规定报送财务收支计划、基建预算执行情况、药品物资采购财务报表等有关经济活动资料，被审计人不得拒绝、拖延、谎报。审计员在提取审计资料时要开具借用清单一式两份，双方各执一份，资料用毕清理归还。
4.审计员在使用审计资料时必须保持资料的完整，不得损毁，涂改丢失，破坏原状。
2 5.除每年两次较为系统的审计外，还要以促进管理、提高效益为目的，为收费、药物、基建各环节实行不定期审定，对高、精、尖项目实行事前审计和效益审计。
6.在涉及专业性较强的效益审计时可临时聘请 2-3 名科技人员进行咨询、论证，以取得较为客观的评议与审计报告。审计报告应在审计项目结束后 3 天内完成。
7.对审计过程中所获得的证据及其评价的书面材料，如审计日记、审计工作记录，审计工作底稿，审计员必须及时整理归档，加以保管，不得遗失。
医院财务内部控制制度（医院财务管理制度）
1 医院 收入管理制度
1、医院的全部收入均要纳入财务部门统一核算和管理，其他任何部门和个人都不得私自收取任何费用，严禁私设“小金库”和账外账。
2、医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制定的收费标准，依法组织收入。
3、医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据，不得使用规定以外的不合规票据。
4、各项收入按财务规定及时入账。
（1）按照《会计法》的要求，采取每月自然天数作为收入确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算及时准确。
（2）门诊收费处和挂号处的收费人员每日负责打印（编制）收入日报表，住院收费处每日负责打印（编制）在院病员预交金及出院结算日报表，财务科安排专人负责每日稽核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。
5、定期对收入实现情况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动情况，评价收入差异变动原因，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和意见。
6、合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能，收入票据使用与审核保管职能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。
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