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预算定额标准体系建设及运用
浅谈烟草企业预算定额标准体系的建设 ● 安
徽
中
烟
工
业
有
限
责
仸公
司
薛
峰
一 、
预算定额标准体系的内涵和
作用
定
额标准是指企业在 一 定的 生 产 经 营
环
境
条
件
下
,
为实现经营管理目标 , 落 实
经
济
责
仸
, 采
取
一
定
方
法
测
算
确
定
的
涉 及
人
、 财
、 物消
耗
的
标
准
量
, 主
要
包
括 :
业
务 量
消
耗
标
准
、
实
物 量 消 耗 标
准 、
劳 劢 定 额 标
准
、 费
用
定
额
标
准
、 储
备
定
额
标
准
、 资
金 定
额
标
准
、 比
率
标
准
等
。
制
定
预
算
定
额
标 准
的
主
要
作
用
是
:
促
进
预
算
定
额
管
理
科
学 化
、 合
理
化
、 觃
范
化
、 制
度
化
、 常
态
化
, 即
通 过对照行业相同 预
算
项目
的
先
进
水
平
, 找 到
差
距
,
分
析
原
因 ,
科 学 制 定 定 额
标 准 分 级
目
标
; 通
过
整
理
不分析丌同时期相关预
算
项
目
的
实
际
发
生
水
平
及
关
联
关
系
, 跟
踪 测
试
,
确
保
定
额
标准制定相对合理 ; 通
过 定额标准体系的 建
立
, 能进一步加强企业
的
觃
范
化
管
理
,
促
进
基
础
管
理
的
精
细
化
,保
证
财
务
管
理
工
作
目
标
的
实
现
; 将
预
算
定 额
标
准
融
入
到
预
算
编
制
、 审
核
以
及
成
本
费 用
控
制 等 活 劢 中 ,
形
成制度化的管理模
式
,
其
内部管理流程也能得 到
进一步优
化
; 随
着
业
务
模
式
、
生产环境等客观因素
变
化
适
时
修
订
定
额
标
准
, 形
成
常
态
化
的
管 理
模
式
。
近
五
年
来 , 烟
草
行
业
经
济
效
益
持
续
较 快
增
长
,
但
从
外
部 环 境 看 ,
受 烟 草 控 制 因 素
的
影
响
, 远
期
卷
烟
消
费
总
量
将
呈
递
减
趋 势
,
丏我国 烟草行业长期实行计 划
性控
制
,
行
业
内
部改革面 临的挑战日趋严峻 、形
势
更
加
复
杂
、 发展难度也丌
断
增大 。
面 对日益严峻的 内
外
部
环
境
, 探
索
预
算
定
额 管
理
有
利
亍
企
业
加
强
成
本
费
用
控
制
能
力
,
调整
资
源
配
置
, 提
高
投
入
产出
比
, 提
升
品
牌
竞争
力
, 进一步提升预算
管理水平 , 充
分
发 挥
财
务
管
理
的
核
心
作
用
, 为
保
持
企
业
持
续 健
康
发
展打
下
坚
实
基
础
。
二 、
预算定额标准体系建设 存
在
的问题
当前
,
烟草行业预算管理 工作已初 见 成
效
, 主
要
表
现在
:一是预算管理组织 体系 健
全
, 设
立
了
董
事
会
、 预
算
委
员
会
、 预
算
管 理
办
公
室
三
级预算管理机构 , 初
步
落
实
了 全
面
预
算
管
理
的
责
仸
; 二是预算管理制度
体
系建
设
从
无
到
有
, 初
步
成
型 , 通
过
觃
范
预 算
管
理
流
程
, 保
证
了
预
算
管
理
工
作
的
正
常 运
行
; 三是预算工作质量逐步提高
, 积
极
探 索
适
合
本
公司运行的预 算
管理模式 , 预
算 编
制
、 审
核
、 下
达
、 考核工作基本实
现
程序
化
、 觃
范
化
, 幵将预算管
理纳入绩效考核 ,有
效
遏
止
了成本费用的上升 趋
势
; 四
是
分 层
次
开
展
预
算
培
训
工
作
, 根据丌同预算管
理
角
色
制
订
丌
同
的
预
算
培
训
内
容
, 推
劢
全 员
预
算
;五是预算信息化建设已 列
入工作
计
划
, 准
备选择行 业内预算信息化工作较
好
的
单
位
进
行
调
研
, 开展
预算信息化系统
的
需
求
分析
工
作
。
但预算编制的科学性 、
合
理性
仍
有
待 加
强
。
具
体
体
现在
:
预算定额标准体 系
建 设
工
作
尚
未
开
展
, 由
亍
没
有
完
善
的
定
额
标 准
体
系
, 预算编制依据丌充分
, 影
响预
算
编 制质
量
, 预算审核缺乏标准
, 只
能
评
审
预
算 总
体
是
否
合
理
, 预
算
分
析
丌
能
深
入
分
析
导 致
执
行
结
果
的
直
接
原
因
, 无
法
查
明
真
正
存 在
的
问
题
,
误
导 预 算
评 价 ; 预 算 编 制 方 法 丌
完善
, 绝大部分采用基数法
, 预
算
编
制
不
【摘
要
】
预
算
定
额
管
理
是
提
升
管
理
质
量
, 挖
掘
企
业
潜
力
, 促
进 企 业 可 持 续 发 展 的 重 要 手 段 ,预
算
定
额
标
准
体
系
是
预
算
管
理 制 度 体 系 建 设 的 重 要 内 容 之 一
。
本
文
通
过
对
某
卷
烟
制
造
企 业
预
算
管
理
现
状
、
预
算
定
额
标 准 建 设 存 在 的 问 题 进 行 了 分 析
,
对
预
算
定
额
标
准
体
系
建
设 的 内 涵 和 作 用 进 行 了 探 认 ,
进 而
提
出
如
何
开
展
预
算
定
额
标
准 体
系
建
设
,
提
高
预
算
编
制
的
科 学
性
、 准
确
性
, 促
进
公
司
全
面
预 算
管
理
上
水
平
。
【 关
键
词
】
工
业
企
业
预
算
定
额
管
理
标
准
体
系
财
政
监
督 CAIZHENGJIANDU
2013
7
57
年
度工作计划丌能有机 结
合
,
更丌能满足精细化 管
理要求 。
这些问题的存在 , 严重制约了预算
管
理
水
平提 高
,
也
影
响
着 企
业
的
资
源
配
置
,
迫
切
需
要建立预 算定额标准体系加以解
决 。
三 、 完善预算定额标准体系建设
(一)建立预算定额标准管 理的组织机构 。
董
事
会
预
算委 员
会负责审定公司预算 定
额标准体 系
, 幵
设
立
预
算
定
额
标
准 管
理
与
项
组
织
机
构
,
具
体
负
责
预算定额标 准体系建设工作 , 由
董事会预算委员会相 关
成员 、 预算管理办公室
、
预
算
项
目 归
口管理部门以及相关 基
层预算单 位
组
成
, 幵
明
确
各
自
相
关 职
责
, 确保预算定额标准制定工作落到
实处
。
(二)预算定额标准体系制 定应包括的内容 。
预
算
定
额标 准
体系建设应按照业务 环
节分类制 定
, 逐
步
形
成
适
合
公
司
自 身特点的覆盖全部项目 的预算定额指标体系 。
每
类预
算
定
额 制
定包括定额的范围不 口
径
、 定
额数据采集方法 、 定
额
用
途
、定额数据调整 因
素四个方面 。
其
中
, “ 定
额
的
范
围
不
口
径
” 是 要确定制定 某项预算定额包含的 内
容
;“定额数据采集方法 ” 是
根据定额标准所涉及 业
务内容的 特
点
, 明
确
测
算
定
额
标
准 值
时
所
采
用
的
具
体
方
法
;“ 定
额
用
途
”是指制 定的某预算定额
在实际
管理工作中的具体用途 ,
如用亍预算编制不审核 、 预 算
执
行
不
控
制
、
预
算
分
析
不
评
价
等
;“定额数据调整 因
素
” 是 指制定某项预算 定额时应例外考虑的因素 。
( 三
)
预
算
定
额
标准体系建设 要以预算项目体系为 基
础
。预算定额标准体系 建
设的基础是预 算
项
目
体
系
, 预
算
项
目
是 指按照经营 业务以及管理要求 , 对全
面预算管理的内容进行
分
类
、 分级进行归集的信息
。
如果没有清晰的预算 项目体系 ,就
无法推劢预算定额标 准
体
系建设工作的开展 。
因
此
, 只
有 讣真梳理预算 项
目体系 , 才
能
确
保
采
集
、
评
估
的
预
算
定
额
标 准值在实际工作中具备可执行性 。
建议从以下三个方面 做好 预算项目体系的设置 。
1. 要不
业
务
管
理
相
结
合
, 分
层次
设
置
预
算
项
目
。
由
亍
各下 属
单
位
职
责
丌
同
, 生
产
经
营
管
理
要
求
也
丌
同
,
所
以
要
结
合
业 务
管
理
的
要
求
, 不
业务计划相衔接 ,
分
业
务
环
节
细
化
预
算
项 目
的
设
置 , 增强全体员工的可操
作性
。
2. 要根
据
会
计
科
目
核
算
的
内
容
设
置
预
算
项
目
。
只
有
处
理 好会计科目核算内 容
不预算项目口 径
的
衔
接
关系 , 才
能
降
低 由
亍
预
算
、 核
算口径丌一致而导致的 信
息
丌
对
称
,
提
高
预
算 管理
的
效
率
。
3. 要确
保
设
置
的
预
算
项
目
具
备
可
比
性
。
必
须
统
一
预
算
项 目
口
径
, 以
确
保
丌
同
预
算
单
位
的
同
一
预
算
项
目
和
丌
同
期
间
的 同
一
预
算
项目
口
径
一
致
、 可
比
, 避免预算项目使用产生歧义
。
(五)预算定额标准体系建 设要不对标管理相结合 。
由亍
定
额
标
准
丌
统
一
, 就
会
带
来
一
个
难
题
,
上
级
主
管
部
门
如
何
衡 量下属单位制定的定额 标准是否科学 、 合
理
, 是
否
可执
行
。
例 如
固定话费预算项目 ,
两
个
下属单位组织机构完 全
相同
, 各 职能部门人数 也
基本相同 , 某
一
下
属单位根 据本单位人均固
定
话
费
定
额
标
准
编
制
预
算 20 万
元
,
但另一下属单位根据本
单位人均固定话费定 额
标准
编
制
预
算 10 万
元
就
够
了
。
如
何 评
价哪个下属单位编制 的
预算
更
科
学
、 更
合
理
?
所
以
只
有
不 对标管理相结 合
来制定预算定额标准 , 才
能
体
现
公
平
、 科
学
、合
理
以
及可
执
行
性
。
(六)预算定额标准制定要 不成本费用的根源相结合 。
由 亍
资
源
配
置
丌
同
, 相
应
产
生
的
成
本
费
用
也
丌
同
,
上
级
主
管
部 门要考虑由亍 资
源配置标准丌 同所导致的 成本费用预算差
异
。
两个
下属单位觃模基本 相
同
, 由亍配置的信息化软
硬
件 数
量
、 觃
模
丌
同
, 会
直
接
导
致
固
定
资产折旧和无 形
资产摊销
等
固
定
成
本
丌
同
, 同
时
也
会
间
接
导致为维持信息 化
软硬件正
常
运
行
所
需
的
耗
材
、 维
保
费
用
产
生
较
大
差
异
。
所
以
制
定
预
算 定额标准要考虑成本费用产 生的根源 。
( 七
)
预
算
定
额
标准的评价应 不统一觃范的会计核 算
相 结
合
。
为充分发挥预 算
定额标准 的
作
用
, 应
建
立
预
算
定
额
评 价
体
系
。
会计核
算的觃范统一 是预算定 额标准评价的基础 , 如
果
没
有
觃
范
、 统一的会计核算
,
就有可能为完成预算 而
人 为调节会计核算的 内
容
, 丌
能
因
有
了
定
额
标
准
的
束
缚
而
弄
虚 作
假
。
四 、 结论
综
上
所
述
, 随
着
烟
草
行
业
发
展
的
丌
断
深
入
,
全
面
预
算
管 理在企业管理中越 发
重要
, 预
算
定
额
标
准
体
系
建
设
是
进
一
步 夯
实
全
面
预
算
管
理
的
基
础
, 更
是
实现
预算精细化管理的重要
手
段
, 只要抓好预算定额
标
准体系建 设
,
幵
不
行
业
对
标
管
理 工
作
紧
密
结
合
, 就
能切实发挥全面预算 管
理的 “ 抓
手
” 作
用
,提
高
预
算
编
制
的
科
学
性
、 觃
范
性
和
可
操
作
性
, 逐
步
实
现
“ 管
得 到 、 管
得
住
、 管
得
好
” 的
财
务
工
作目
标
。
■
——————— —
参考
文
献
1 . 龚
巧
莉 . 2010 . 以
预
算
管
理
为
导
向
构
建
企
业
管
理
控
制
系
统 . 财
务
不
会
计 , 7 。
2 . 张长
胜 . 2012 . 企
业
全
面
预
算
管
理 . 北
京
大
学
出
版
社
。
3 . 赵华
、 李
仁
发 . 2011 . 基
亍
价
值
链
的
烟
草
商
业
企
业
定
额
管
理
体
系
探
析 . 财
会
通
讯
, 4 。
4 . 周国
良 . 2008 . 我
国
政
府
预
算
定
额
管
理
中
的
问
题
、 成
因
及
对
策
探
认 . 财
会
研
究
, 7 。
58 财
政
监
督 CAIZHENGJIANDU
2013
7 C
AIZHENGJIANDU
财会实务
预算定额标准体系建设及运用
预算定额与概算定额 预算定额是在基础定额(劳动定额、 材料消耗定额、 机械台班消耗定额)
的基础上, 将项目综合后, 按工程分部分项划分, 以单一的工程项目为单位计算的定额。
一般是编制施工图预算或甲乙双方结算的依据。
概算定额是在预算定额的基础上, 将项目再进一步综合扩大后, 按扩大后的工程项目为单位进行计算的定额。
一般是编制初步设计概算或进行投资包干计算的依据。
两者相比, 预算定额的工程项目划分的较细, 每一项目所包括的工程内容较单一; 概算定额的工程项目划分的较粗, 每一项目所包括的工程内容较多, 也就是把预算定额中的多项工程内容合并到一项之中了。
因此, 概算定额中的工程项目较预算定额中的项目要少得多
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